Какие налоги платит фрилансер в Португалии на recibos verdes

Фрилансер в Португалии платит подоходный налог IRS по категории B, взносы в Segurança Social и НДС после порога освобождения. Режим независимого работника открывают декларацией начала деятельности в Portal das Finanças, счета выставляют там же и называют recibos verdes. Взносы начисляют не сразу: режим включается в первый день двенадцатого месяца после открытия деятельности.

Посмотреть, как это работает

Режим независимого работника и recibos verdes

Тот, кто собирается работать на себя, подаёт декларацию начала деятельности до того, как начнёт работать. Подают её электронно через Portal das Finanças.

В декларации указывают коды деятельности из списка статьи 151 CIRS или по классификатору CAE Rev. 4, предполагаемый оборот до конца текущего года и IBAN счёта на своё имя.
Recibos verdes - это счета и расписки, которые независимый работник выставляет клиентам в системе выставления счетов на Portal das Finanças. Название осталось от бумажных бланков зелёного цвета, документ давно электронный.
Пока счета выставляются в этой системе, отдельно передавать их данные до 5 числа следующего месяца не нужно: они уже у налоговой.
Способ расчёта дохода зависит от оборота. До 200 000 евро в год работает упрощённый режим (regime simplificado), выше обязательна организованная бухгалтерия, и декларации подаёт сертифицированный бухгалтер.
Организованная бухгалтерия становится обязательной со следующего года, если превысить 200 000 евро два года подряд или один раз больше чем на 25 процентов, то есть перейти 250 000 евро.
Когда деятельность прекращают, подают декларацию о прекращении в течение 30 дней.

Что платят, с чего считают и когда

Ниже - из чего считают каждый платёж и в какие сроки его вносят. Ставки, коэффициенты и пороги пересматривают ежегодно, поэтому перед подачей их сверяют на portaldasfinancas.gov.pt и seg-social.pt.

Платёж	С чего считается	Когда платят
Подоходный налог IRS, категория B	Выручка, умноженная на коэффициент упрощённого режима: 0,75 для профессий из таблицы статьи 151 CIRS, 0,35 для прочих услуг	Годовая декларация с приложением B с 1 апреля по 30 июня; авансовые платежи до 20 июля, 20 сентября и 20 декабря
Удержание у источника (retenção na fonte)	Сумма расписки: 23 процента для профессий из таблицы статьи 151, 11,5 процента для прочих услуг, 16,5 процента для доходов от интеллектуальной собственности	Клиент удерживает при оплате расписки и перечисляет сам; это аванс по IRS, а не отдельный налог
Взносы в Segurança Social	21,4 процента от базы; база равна трети релевантного дохода квартала, релевантный доход - 70 процентов сумм за услуги	Ежемесячно с 10 по 20 число следующего месяца; квартальная декларация до последнего дня января, апреля, июля и октября
НДС (IVA)	Оборот. При освобождении по статье 53 CIVA налог не начисляют и в счёт не включают	В обычном режиме периодическая декларация до 20 числа второго месяца после квартала, оплата до 25 числа

Подоходный налог: коэффициент вместо прибыли

В упрощённом режиме налог считают не с прибыли, а с доли выручки. Расходы отдельно не вычитают: считается, что оставшаяся часть выручки их покрывает.

Коэффициент 0,75 применяют к доходам от профессий из таблицы статьи 151 CIRS, 0,35 - к доходам от прочих услуг.
Коэффициенты снижают на 50 процентов в налоговом периоде открытия деятельности и на 25 процентов в следующем. Условие: в эти периоды нет доходов категории A (наёмная работа) и H (пенсии), а деятельность не закрывали в предыдущие пять лет.
Удержание у источника - не отдельный налог, а аванс по IRS. Его делает клиент при оплате расписки, разницу пересчитывают по годовой декларации.
Порог для обязанности удерживать - 15 000 евро дохода по деятельности: ниже него удержания нет, выше оно обязательно.
К сумме, полученной по коэффициенту, применяют общую прогрессивную шкалу IRS, а её пересматривают годовым бюджетным законом. Ставки того года, за который подаётся декларация, смотреть на portaldasfinancas.gov.pt.

Взносы в Segurança Social и первые двенадцать месяцев

Segurança Social считает взносы отдельно от налоговой, по своей базе и своему календарю. Обязанность здесь появляется позже налоговой, поэтому первые счета по взносам приходят уже на втором году деятельности.

Первое включение в режим независимого работника вступает в силу в первый день двенадцатого месяца после открытия деятельности. До этой даты взносы не начисляют, но включиться можно раньше, заявив это в квартальной декларации в январе, апреле, июле или октябре.
Ставка для независимых работников - 21,4 процента. Для индивидуальных предпринимателей (empresários em nome individual) и владельцев EIRL - 25,2 процента.
Релевантный доход квартала - это 70 процентов сумм за услуги и 20 процентов от продажи товаров, гостиничных услуг и общепита. Месячная база равна трети релевантного дохода.
Минимальный взнос - 20 евро в месяц: если по базе выходит меньше, платят эти 20 евро.
Максимальная месячная база - 12 значений индекса IAS. Сам IAS пересматривают ежегодно, текущее значение смотреть на seg-social.pt.
Квартальную декларацию подают до последнего дня января, апреля, июля и октября, взносы платят с 10 по 20 число следующего месяца. За непредставление декларации предусмотрен штраф.

НДС: когда он появляется

Пока действует освобождение по статье 53 CIVA, фрилансер не начисляет НДС и не сдаёт периодических деклараций. Освобождение не бессрочное: оно привязано к обороту и к месту деятельности.

Условия выполняются одновременно: головной офис или домициль в Португалии, отсутствие импортных, экспортных и связанных с ними операций, оборот не выше 15 000 евро (редакция Decreto-Lei n.º 35/2025).
Без домициля или головного офиса в Португалии освобождение не применяется.
В обычном режиме появляется периодическая декларация: при квартальной периодичности до 20 числа второго месяца после квартала, оплата до 25 числа. Декларацию сдают и за периоды, когда деятельности и дохода не было.
При оказании услуг плательщикам НДС из других стран ЕС дополнительно сдают сводную декларацию (declaração recapitulativa).
Формулировку статьи 53 меняли законом 2025 года, поэтому порог перед открытием деятельности проверяют на portaldasfinancas.gov.pt, а не по прошлогодним статьям в блогах.

Налоговое резидентство и NIF при переезде

Налоговое резидентство определяет, где человек платит с мирового дохода, и не совпадает ни с ВНЖ, ни с гражданством. Правило описано в статье 16 CIRS.

Резидентом считают того, кто провёл в стране больше 183 дней, подряд или в сумме, за любой период в 12 месяцев. Днём присутствия считается любой день с ночёвкой в Португалии, в том числе неполный.
Резидентство возникает и при меньшем сроке, если человек держит в стране жильё в условиях, из которых видно намерение сохранять его как постоянное место жительства.
Резидентство начинается с первого дня, когда условие выполнено, и заканчивается в последний день фактического присутствия, с оговорками для тех, кто возвращается в следующем году.
NIF выдают и нерезиденту, при смене статуса номер не меняется. Когда возникает налоговое правоотношение, у нерезидента есть 15 дней на то, чтобы назначить налогового представителя или подключить электронный канал уведомлений.
Для резидентов ЕС, Норвегии, Исландии и Лихтенштейна представитель необязателен. Резидент третьей страны, который ведёт деятельность на себя в Португалии, обязан назначить налогового представителя по НДС: им может быть только плательщик НДС с адресом в Португалии.
При переезде на постоянное жительство в Finanças запрашивают смену адреса на португальский, иначе статус в базе останется прежним.

Чем здесь помогает FirstMessage, а чем нет

Режим recibos verdes сам по себе заказов не даёт: доход появляется только тогда, когда есть клиенты. FirstMessage собирает IT-вакансии из телеграм-каналов в карточки: вакансия, контакт рекрутёра и готовое сообщение, которое человек отправляет со своего аккаунта. С налогами, открытием деятельности и документами он не помогает, это вопросы к Finanças, Segurança Social и бухгалтеру.

Частые вопросы

Сколько налогов платит фрилансер в Португалии?

Единой цифры нет: платежей три и считаются они по разным базам. IRS берут с доли выручки (коэффициент 0,75 или 0,35 в упрощённом режиме) по прогрессивной шкале, взносы в Segurança Social - 21,4 процента от базы, равной трети релевантного дохода квартала. НДС добавляется только после выхода за порог освобождения. Ставки и пороги пересматривают ежегодно, актуальные значения смотреть на portaldasfinancas.gov.pt и seg-social.pt.

Что такое recibos verdes простыми словами?

Это счета и расписки, которые независимый работник выставляет клиентам через систему выставления счетов на Portal das Finanças. Название осталось от бумажных бланков зелёного цвета, сейчас документ электронный. Выставленный recibo verde сразу попадает в налоговую, поэтому отдельно передавать данные счетов до 5 числа следующего месяца не нужно.

Нужно ли платить взносы в социальное страхование в первый год?

Первое включение в режим независимого работника вступает в силу в первый день двенадцатого месяца после открытия деятельности, до этой даты взносы не начисляют. Включиться раньше можно по своему заявлению в квартальной декларации в январе, апреле, июле или октябре. Минимальный взнос в этом режиме - 20 евро в месяц.

Когда фрилансеру в Португалии придётся начислять НДС?

Пока выполняются условия статьи 53 CIVA, НДС не начисляют: нужны домициль или головной офис в Португалии, отсутствие импортных и экспортных операций и оборот не выше 15 000 евро. После выхода за порог начинается обычный режим, где появляются периодическая декларация и оплата налога. Формулировку статьи меняли законом 2025 года, поэтому текущее значение порога проверяют перед подачей.

Когда я стану налоговым резидентом Португалии?

Если провести в стране больше 183 дней, подряд или в сумме, за любой период в 12 месяцев. Днём присутствия считается любой день с ночёвкой в Португалии, даже неполный. Резидентство возникает и раньше, если человек держит в стране жильё в условиях, показывающих намерение сохранять его как постоянное место жительства.

Какие декларации подавать и когда?

В налоговую - годовую декларацию IRS с приложением B, с 1 апреля по 30 июня; в течение года к ней могут добавиться авансовые платежи до 20 июля, 20 сентября и 20 декабря. В Segurança Social - квартальную декларацию до последнего дня января, апреля, июля и октября, взносы платят ежемесячно с 10 по 20 число. В обычном режиме НДС добавляется периодическая декларация, её сдают и за пустые периоды.

Дальше по теме

Работа в Португалии NIF, NISS и запись в AIMA Recibos verdes: португальская версия